증여세율 (표) 2025년

증여세율 (표) 2025년 최신판

증여를 계획할 때 가장 먼저 확인해야 할 것은 ‘올해 적용되는 증여세율표’와 ‘관계별 공제 한도’입니다. 증여세율 자체는 단순해 보이지만, 10년 합산 과세, 공제의 그룹 기준, 세대생략 할증, 부담부증여, 신고세액공제 등 실무 변수가 얽히면 최종 세액은 크게 달라집니다.

이 글은 2025년 기준 증여세율을 정확히 짚고, 계산 순서와 사례, 자주 발생하는 오해까지 정리한 최신 가이드입니다. 특히 성년·미성년 구분, 배우자 공제, 부모-자녀 간 증여, 손주에게 바로 증여하는 세대생략의 리스크, 부동산 증여 취득세(지방세)까지 핵심만 빠르게 이해할 수 있도록 구성했습니다.

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2025년 증여세율표 - 과세표준, 세율, 누진공제

우리나라 증여세는 5단계 초과누진세율 구조입니다. 과세표준 구간과 세율, 누진공제는 아래와 같습니다.

• 1억 원 이하: 세율 10% / 누진공제 0원
• 1억 원 초과 ~ 5억 원 이하: 세율 20% / 누진공제 1,000만 원
• 5억 원 초과 ~ 10억 원 이하: 세율 30% / 누진공제 6,000만 원
• 10억 원 초과 ~ 30억 원 이하: 세율 40% / 누진공제 1억 6,000만 원
• 30억 원 초과: 세율 50% / 누진공제 4억 6,000만 원

주의: 온라인에 ‘최고구간 누진공제 6억 원’으로 잘못 회자되는 자료가 많습니다. 국세청 고지 기준은 4억 6,000만 원입니다. 세액 산출의 마지막 단계에서 누진공제를 빼므로, 수치가 틀리면 결과가 크게 달라집니다.

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증여세 계산 공식과 순서

증여세의 기본 산식은 다음과 같습니다.

• 과세표준 = $[(증여재산가액) - (증여재산공제) - (재해손실공제 등)]$
• 산출세액 = $(과세표준 \times 세율) - 누진공제$
• 최종납부세액 = $[산출세액 - 각종 공제·감면]$
• 기한 내 성실 신고 시 ‘신고세액공제’ 3% 적용 가능

증여재산가액은 원칙적으로 ‘증여일 현재의 시가’로 평가하며, 시가 산정이 어려울 때는 보충적 평가방법을 사용합니다. 상장주식, 부동산 등 자산 유형별로 평가 규정이 다르므로, 평가 기준부터 정확히 잡는 것이 중요합니다.

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관계별 증여재산공제 한도 - 10년 누적(그룹 기준)

증여재산공제는 ‘수증자 기준 10년 누적’으로 관리됩니다. 또한 증여자 개인별이 아니라 ‘그룹’ 기준이라는 점이 핵심입니다.

• 배우자: 6억 원
• 직계존속(부모·조부모 등): 성년 5,000만 원 / 미성년 2,000만 원
• 직계비속(자녀 등): 5,000만 원
• 기타 친족(6촌 이내 혈족, 4촌 이내 인척): 1,000만 원
• 그 외의 자: 공제 없음

예를 들어 성년 자녀가 같은 10년 안에 ‘아버지+어머니’에게서 나눠 받아도 직계존속 그룹 공제 총한도는 합산해 5,000만 원입니다(이중적용 불가).

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10년 합산과세 - ‘동일인’ 개념과 부모 포함 규칙

증여일 전 10년 이내에 동일인에게서 받은 증여는 합산하여 과세합니다. 직계존속에게서 받는 경우에는 그 직계존속의 배우자(배우자인 다른 부모)까지 동일인 범주에 포함합니다. 따라서 한쪽 부모에게 받은 금액과 다른 부모에게 받은 금액이 10년 내라면 합산과세가 됩니다(1,000만 원 미만은 합산 제외). 공제는 ‘그룹 기준’, 합산과세는 ‘동일인 기준’이라는 서로 다른 축을 동시에 기억해 두시면 계산 실수가 줄어듭니다.

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세대생략 할증과세 - 손주에게 바로 줄 때

자녀를 건너뛰고 손주에게 직접 증여하면 세대생략 할증세가 붙을 수 있습니다. 원칙적으로 30% 할증, 다만 미성년 손주에게 20억 원 초과 재산을 증여하면 40% 할증이 적용됩니다. 설계상 필요하다면 분할·시기 조정·수증자 연령 등을 종합 검토해야 합니다.

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부담부증여 - 채무 인수분은 증여세 과세 제외, 다만 증여자에게 양도세

전세보증금, 담보대출 같은 채무가 딸린 부동산을 증여할 때 그 채무를 수증자가 함께 인수하면, 채무 인수분은 증여재산가액에서 차감되어 증여세 과세대상에서 빠집니다. 대신 그 채무 인수분에 대해서는 증여자(주는 사람)에게 양도소득세가 과세됩니다. 실무상 큰 절세 포인트가 될 수 있으나, 양도세·취득세를 모두 비교해야 하므로 사례별 시뮬레이션이 필수입니다. ([국민서비스센터][4])

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신고·납부 기한과 3% 신고세액공제

• 신고·납부 기한: 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내
• 신고세액공제: 기한 내 자진신고 시 산출세액의 3% 공제(일부 공제·감면 차감 후 기준)

기한을 넘기면 공제를 못 받을 뿐 아니라 무신고·과소신고 가산세가 추가될 수 있습니다. 증여세는 ‘신고 그 자체’만으로도 공제 혜택이 있으니, 비과세 범위 내 소액이라도 증빙을 갖추고 신고하는 전략이 장기적으로 유리합니다. ([국세청][5], [국세청][6])

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2025년 ‘특례세율’ 한 눈에

일반세율과 별도로 다음과 같은 특례가 있습니다.

• 창업자금 증여: 10% 특례세율
• 가업승계용 중소기업 주식 등: 30억 원 한도 내 10%, 초과분 20%
  둘은 중복 적용 불가입니다. 조건과 사후관리 의무가 까다로우므로 요건을 사전에 충분히 검토해야 합니다. ([국세청][1])

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실전 계산 예시

예시 1 - 성년 자녀에게 현금 3억 원 증여

1. 증여재산가액: 3억 원
2. 증여재산공제(직계존속-성년): 5,000만 원
3. 과세표준: 2억 5,000만 원
4. 세율·누진공제(1억~5억 구간): 세율 20%, 누진공제 1,000만 원
5. 산출세액: $2.5억 \times 20% - 1,000만 = 5,000만 - 1,000만 = 4,000만 원$
6. 기한 내 신고 시 신고세액공제 3%: 약 120만 원
7. 예상 납부세액: 약 3,880만 원

위 산식에서 세율·누진공제, 신고세액공제 규정은 국세청 안내에 따릅니다.

예시 2 - 배우자에게 10억 원 증여

1. 증여재산가액: 10억 원
2. 배우자 공제: 6억 원
3. 과세표준: 4억 원
4. 세율·누진공제(1억~5억 구간): 20%, 1,000만 원
5. 산출세액: $4억 \times 20% - 1,000만 = 8,000만 - 1,000만 = 7,000만 원$
6. 신고세액공제 3%: 210만 원
7. 예상 납부세액: 6,790만 원

예시 3 - 손주에게 1억 원 바로 증여(세대생략)

1. 증여재산가액: 1억 원
2. 공제(직계비속): 5,000만 원 → 과세표준 5,000만 원
3. 세율 10% 구간(1억 이하): 산출세액 500만 원
4. 세대생략 할증: 일반 30% → 150만 원 가산
5. 신고세액공제 3%: 산출세액(할증전후 기준 유의)에서 3% 공제
6. 최종 납부세액: 약 630만 원 내외(간이 예시)
   실무에서는 할증 적용 방식과 공제·감면 순서를 정확히 반영해야 합니다.

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부동산 증여 시 ‘취득세’(지방세)도 별도 발생

증여세는 국세, 취득세는 지방세로 서로 다른 세목입니다. 주택을 증여받으면 보통 취득세 3.5% 내외가 적용되지만, 조정대상지역에서 3억 원 초과 주택을 증여받는 등 일정 요건을 충족하면 12%대 중과가 될 수 있습니다. 따라서 부동산 증여는 증여세만 보지 말고 취득세까지 총세부담을 합산해 판단해야 합니다.

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자주 발생하는 오해와 체크리스트

오해 1 - “부모가 각각 주면 공제 5,000만 원을 두 번 쓸 수 있죠?”

• 아니요. 공제는 ‘그룹 기준’입니다. 같은 10년 내 직계존속 그룹(부모+조부모 등)에서 받은 증여는 합쳐서 5,000만 원(미성년 2,000만 원)까지만 공제됩니다.

오해 2 - “10년 합산은 증여자별 아닌가요?”

• 합산과세는 ‘동일인 기준’이며, 직계존속의 경우 그 배우자까지 동일인에 포함됩니다. 즉, 부모 각각에게서 받은 금액도 10년 내라면 합산됩니다(1,000만 원 미만은 제외). 공제와 합산의 기준이 다르니 둘 다 점검해야 합니다.

오해 3 - “생활비나 교육비는 무조건 비과세죠?”

• ‘사회통념상 인정되는’ 범위의 생활비·교육비 등은 비과세지만, 반복·고액 이체나 자산 형성에 사용되는 금액은 과세 이슈가 될 수 있습니다. 용도 증빙과 이체 메모, 영수증 보관 습관을 권합니다.

오해 4 - “증여세는 신고만 잘 하면 끝?”

• 기한 내 신고만으로도 3% 공제가 있지만, 평가·공제·할증·사후관리 누락 시 가산세가 붙거나 추징 위험이 있습니다. 특히 부동산·비상장주식은 평가 이슈가 잦아 전문가 검토가 유리합니다. ([국세청][6])

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신고 준비물을 빠르게 정리

• 증여계약서, 이체내역·등기부등본·평가서 등 증빙
• 자산별 평가자료(감정평가서, 상장주식 평균가, 보충적 평가 산식)
• 과거 10년 내 동일인으로부터 받은 증여 내역 정리표
• 관계별 공제 적용 체크(그룹 기준), 세대생략 여부 확인
• 기한 내 전자신고(HomeTax) 진행 → 신고세액공제 3% 챙기기

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제도 변화 모니터링 포인트

2025년 현재 세율 구조는 유지되고 있으나, 상속·증여세제 전반에 대한 논의와 일부 개정안이 꾸준히 예고·입법 검토 중입니다. 실제 시행 시기는 입법 절차를 거쳐 확정되므로, 신고 직전의 최신 공고·고시를 확인하십시오.

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결론

증여세는 세율표(누진공제 포함), 관계별 공제 한도(그룹 기준), 10년 합산과세(동일인 기준), 세대생략 할증, 부담부증여의 양도세 이슈, 부동산 취득세 중과 가능성, 3% 신고세액공제의 일곱 축을 동시에 관리해야 정확합니다. 올바른 계산 순서를 지키고, 공제·할증·평가 규정을 사실대로 반영하면 불필요한 과세를 줄일 수 있습니다. 특히 기한 내 전자신고로 3% 신고세액공제를 확보하고, 장기 계획(10년 단위)과 수증자 연령·보유자산·지역 규제 여부까지 반영하는 ‘캘린더형 설계’를 추천드립니다. 필요 시 간단한 시뮬레이션 표를 만들어 여러 시나리오(올해 일시 증여 vs. 분할 증여, 손주 직증여 vs. 자녀 경유 등)를 비교하면 세 부담과 사후관리 리스크를 한 눈에 줄일 수 있습니다.

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